«Regla de los seis años» para la residencia fiscal de extranjeros
Introducción
El 16 de marzo de 2019, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de China publicaron el Anuncio sobre los criterios para determinar el tiempo de residencia de las personas sin domicilio en China. El Anuncio explica cómo se calculará la residencia fiscal en China de los extranjeros, incluidos, a efectos fiscales, los residentes de Hong Kong, Macao y Taiwán.
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Antecedentes
El 31 de agosto de 2018, China aprobó el segundo proyecto de la Ley del Impuesto sobre la Renta Individual («Ley IIT»), que revisó los criterios para determinar los contribuyentes residentes y no residentes.
El 18 de diciembre de 2018, China aprobó el Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Individual (Orden n.º 707). Como explicamos en nuestro artículo del 22 de enero, la Orden n.º 707 cambia de cinco a seis años el período para determinar la residencia fiscal de los extranjeros.
Desde el 1 de enero de 2019, tanto la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como la Orden n.º 707 están plenamente en vigor. Posteriormente, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de China publicaron conjuntamente el Anuncio [2019] n.º 34 para aclarar la aplicación de la «regla de los seis años», incluida la fecha inicial del cálculo y la norma para calcular los días de residencia.
¿Qué es la «regla de los seis años»?
Una persona extranjera sin domicilio en China que haya residido allí durante un total de 183 días dentro de un año fiscal se considerará residente fiscal en China. Si mantiene esa condición durante seis años consecutivos, sus ingresos tanto nacionales como del extranjero estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas en China.
Sin embargo, si los días acumulados de residencia de una persona extranjera en China durante cualquiera de los seis años anteriores son inferiores a 183, o si una sola salida de China continental en algún momento de esos seis años supera 30 días consecutivos, sus ingresos del extranjero estarán exentos del impuesto sobre la renta individual.
¿Cuándo comienza el cálculo de los seis años?
El año inicial para calcular los seis años es 2019. La residencia en años anteriores a 2019 no se tendrá en cuenta. Por tanto, no se puede considerar que las personas extranjeras no domiciliadas cumplen la «regla de los seis años» hasta, como mínimo, 2024. La anterior «regla de los cinco años» se ha abolido y no se aplicará al período entre 2019 y 2024. En otras palabras, todos los ingresos de fuente extranjera de las personas extranjeras no domiciliadas están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas hasta 2024.
Como se explicó anteriormente, tenga en cuenta que, si se produce una sola salida de China continental durante más de 30 días consecutivos en cualquier año a partir de 2019, el cómputo de los años consecutivos anteriores volverá a cero y se reiniciará en el siguiente ejercicio fiscal.
¿Cómo calcular los días de residencia en China?
Un día de estancia en China se considerará día de residencia si dura 24 horas. Cualquier período inferior a 24 horas no contará en el total de días de residencia.
Por ejemplo, si una persona extranjera no domiciliada que vive en Hong Kong va a trabajar a Shenzhen cada lunes por la mañana y regresa a Hong Kong cada viernes por la noche, lunes y viernes no se contarán como días de residencia en China porque la estancia es inferior a 24 horas; por tanto, se cuentan tres días por semana. El total anual será de 156 días en 52 semanas, menos de 183. Así, esa persona no será residente y sus ingresos de fuente extranjera quedarán exentos del impuesto sobre la renta individual.
Fuente: https://www.china-briefing.com/news/tax-residency-china-six-year-rule-clarified/